IRS teigia, kad bet kokia nauda ar mokėjimas vadovams, kuris nėra teikiamas kitiems darbuotojams, gali būti apmokestinamas darbuotojui.
Peržiūrint šį negrynaisiais nepaprastųjų išmokų sąrašą aptariami du veiksniai:
- Ar nauda yra arba gali būti atskaityta darbdaviui kaip verslo sąskaita. Norint būti atskaitomas, jūs turite sugebėti parodyti IRS, kad išlaidos buvo "įprastos ir būtinos" verslui.
- Ar išmoka yra apmokestinama kaip kompensacija (atlyginimas) darbuotojui.
Jei išmoka yra apmokestinama darbuotojui, vertė yra suma, kurią darbuotojas turės sumokėti už šią išmoką sandorio dėl nesusijungimo metu .
Dėžutės sporto aikštelėje
Jei bendrovė įsigyja ar nuomoja "skybox" arba prabangų dėžę sporto vietoje, bendrovė gali atskaityti ne daugiau kaip tą patį reguliarių sėdimų vietų skaičių toje vietoje. Kitos susijusios išlaidos (pvz., Viešojo maitinimo paslaugos) turi būti "įprastos ir būtinos", kad verslas būtų išskaičiuojamas kaip pramoginės išlaidos .
Dėžutė, įsigyta arba išnuomota konkrečios vykdomosios valdžios naudai, gali būti apmokestinamos pajamos.
Apdovanojimai / premijos
Apdovanojimai ar premijos laikomos kompensacijomis. Būkite atsargūs, kaip mokėti pinigus "vadovų" vardu. Jei šie mokėjimai yra asmeniniai, jie nėra atskaitomi įmonei ir jie yra apmokestinami vykdomosios valdžios.
Klubo nariai arba klubo mokesčiai
Visų rūšių klubų nariai ar klubų mokesčiai nėra atskaitomi, nebent jie turi konkretų verslo tikslą (pvz., Prekybos grupė). Tai apima socialinius, sportinius, sporto, pietų, oro linijų ir viešbučių klubus. Klubo tikslas ("su verslu susijęs") yra nekontroliuojamas. Jei išlaidos yra atskaitomos, tai yra apmokestinamos pajamos valdininkui.
Įmonės kreditinės kortelės
Daugelis kompanijų leidžia darbuotojams naudotis kreditinėmis kortelėmis, norėdami pirkti daiktus bendrovei. Kai kurios bendrovės išleidžia kredito korteles vadovams ir moka sąskaitas, nereikalaujant, kad vykdomoji valdžia būtų rodoma verslo tikslais. Asmeninėms išlaidoms, sumokėtoms per šias kredito korteles vadovams, laikomos apmokestinamos papildomos išmokos ir jos negali būti išskaičiuojamos kaip verslo išlaidos.
Vykdomoji valgykla
Darbdavio patalpose ir darbdavio patogumui pristatyti patiekalai gali būti neįtraukti į vykdomosios valdžios pajamas, jei išlaidos atitinka "de minimis fringe" kriterijų, kad jie nebūtų įtraukti į darbuotojų pajamas.
Paskolos vadovams
IRS manys, kad vykdomosios valdžios paskola yra tikrai kompensacija, nebent galima parodyti, kad paskola yra bona fide. Veiksniai, rodantys paskolą yra bona fide, yra: 1) vekselio egzistavimas, 2) mokėjimai grynaisiais pagal nustatytą tvarkaraštį, 3) palūkanų mokesčiai ir 4) užstatas.
Paskola turėtų būti įtraukta į gautinas sumas iš įmonės knygų, o palūkanų norma turėtų būti rinkos kursas. Asmenin ÷ s paskolos valstybinių įmonių pareigūnams ir direktoriams yra uždraustos 2002 m. Sarbanes-Oxley aktu.
Nuolaidos
Nuolaidos už turtą ar paslaugas, teikiamas klientams, turi būti teikiamos visiems darbuotojams nediskriminuojant. IRS draudžia bendrovių nuolaidas direktoriams ir nepriklausomiems rangovams . Iš šio IRS straipsnio neaišku, ar šios nuolaidos yra apmokestinamos darbuotojams, arba jei šių nuolaidų vertė yra atskaitomos verslo sąnaudos darbdaviams.
Sutuoktinis / išlaikomas gyvybės draudimas
Sutuoktinio ar išlaikomo gyvybės draudimo vertė turi būti įtraukta į vykdomosios valdžios pajamas. Kadangi šios naudos nėra verslo tikslais, tai tikriausiai nėra atskaitoma įmonei.
Transportas / automobilis darbuotojui
Jei darbdavys teikia automobilį ar kitą transporto priemonę, skirtą vykdomosios valdžios naudojimui, suma gali būti atimta iš pajamų, neviršijant sumos, kuri būtų leistina atskaitytinomis verslo išlaidomis, jei vykdomoji valdžia sumokėjo už jo naudojimą. Automobilio vykdomojo asmens asmeninis naudojimas yra apmokestinamas.
Darbdavio mokama automobilių stovėjimo aikštelė
Parkavimo ir tranzito leidimai darbuotojui neapmokestinami, jei neviršijami specialūs mėnesio apribojimai. Pasitarkite su savo mokesčių konsultantu .
Darbuotojų naudojimas išvardytų nuosavybės
Įtraukta nuosavybė, tokia kaip nešiojamieji kompiuteriai ir mobilieji telefonai. Jei pateikiate vykdomajam asmeniui nešiojamą kompiuterį, tvarkykite išsamias įrašus, kad nustatytumėte kompiuterių naudojimą verslo tikslais, kuriuos vadovai gali priimti namuose ar jų laikosi namuose. Nėra jokių įrašų išimčių, pvz., "Nėra asmeninio naudojimo" kompiuteriams.
Mobiliesiems telefonams ir automobiliams skirtiems telefonams, kuriuos teikia vadovai, taip pat gali būti neįtraukti į vykdomosios valdžios pajamas, jei yra išsamių įrašų, nurodančių verslo naudojimo pirkimo ir naudojimo dokumentus.
Persikraustymas
Darbdavių mokamos perkėlimo išlaidos paprastai laikomos apmokestinamomis pajamomis darbuotojams. Atskaičiuojamos tik asmeninių daiktų perkėlimo ir kelionės į naują vietą išlaidos . Išlaidos, tokios kaip maitinimas ir laikinas apgyvendinimas, nėra atskaitomos. Be to, į bendrųjų darbuotojų pajamas įtraukiamos kitos darbdavio sumokėtos išlaidos, pvz., Tarpininkavimo mokesčiai, turto mokesčiai, draudimas, nustatymo išlaidos ir nuostolių kompensavimas dėl išankstinio namų pardavimo.
Atostogos
Jei jūs mokate atostogas už vykdomąjį valdymą (viešbučiai, lėktuvų ir kitos išlaidos), atostogų vertė laikoma asmenine, turi būti įtraukta į vykdomosios valdžios bendrosios pajamas. Vertė taip pat nėra atskaitoma darbdaviui kaip verslo sąskaita.
Sutuoktinis / išlaikomasis / kitas individualus keliones su vykdytoju
Išmokos sutuoktiniui, išlaikomam ar kitam asmeniui keliauti su vykdomuoju asmeniu nėra atskaitomos verslo išlaidos, išskyrus atvejus, kai: a) asmuo yra darbuotojas; b) asmens kelionės yra bona fide verslo tikslams; ir c) kitais atvejais asmuo galėtų atskaityti išlaidas. Norėdami pagrįsti šias išimtis, saugokite įrašus apie kelionės tikslą ir laiko, kurį šis asmuo praleidžia verslo tikslais.
Finansų planavimas, turto valdymas
Finansų planavimo ar turto valdymo paslaugos, teikiamos vadovams, laikomos apmokestinamąja priemone. Abejotina, kad jie būtų laikomi atskaitomais verslo išlaidomis.
Profesinės pensijų planavimo paslaugos
Jei turite kvalifikuotą pensinio aprūpinimo planą, galite suteikti darbuotojams ištarnauto laiko planavimo paslaugas; šios paslaugos nelaikomos darbuotojų pajamos. Jūsų įmonė negali diskriminuoti naudos labai kompensuojamų vadovų teikiant šias paslaugas.