Namų biuro atskaita apskaičiuojama pagal darbo zonos procentą iki bendro namų ploto. Teisė atskaityti namų biuro išlaidas skiriasi priklausomai nuo to, ar mokesčių mokėtojas yra savarankiškai dirbantis asmuo ar darbuotojas.
Abiem atvejais namų biuras turi būti naudojamas reguliariai ir išskirtinai verslo tikslais. Savarankiškai dirbantys asmenys gali atskaityti namų biuro išlaidas, palyginti su savarankiško darbo pajamomis, taip sumažinant jų pajamų ir savarankiško darbo mokesčius.
Darbuotojai, kurie dirba namuose, gali išsinuomoti namų biurą, jei darbas iš namų yra darbdavio patogumui. Darbuotojai atskaito savo namų biurą kaip darbuotojo verslo išlaidų atskaitymo dalį, kuri gali sumažinti pajamų mokesčius.
Namų tarnybos išskaičiavimo kriterijai
Kad galėtų atskaityti namų biuro išlaidas, asmuo privalo dalį savo gyvenamosios vietos naudoti tik reguliariai vienu iš šių būdų:
- kaip pagrindinę verslo vietą bet kuriai prekybai ar verslui,
- kaip verslo vietą, kuria naudodamiesi pacientai, klientai ar klientai renkasi ar tvarko individualų mokesčių mokėtoją savo įprastomis prekybos ar verslo sąlygomis, arba
- jei atskira struktūra nėra susijusi su gyvenamąja vieta, ši erdvė naudojama ryšium su asmens prekyba ar verslu. (Vidaus pajamų kodekso 280A straipsnio c punktas).
Be to, darbuotojams taikomas ketvirtasis kriterijus: namų biuro išskirtinis naudojimas verslo tikslais turi būti darbdavio patogumui (Vidaus pajamų kodekso 280A straipsnio c dalis), o ne "tik tinkama ir naudinga" (587 leidimas).
Nors dirbdamas iš namų gali būti tinkamas ir naudingas darbuotojui, darbas iš namų turi būti darbdavio patogumui, kad jis būtų atskaitomas iš mokesčių.
"Telekomandas, kuris privalo dirbti namuose, tenkina darbdavio patogumo testą", - pastebi JK Lasserio "Jūsų pajamų mokesčio" redaktoriai (410-411 leidimas, 2013 m. Leidimas), "tačiau jei darbuotojas prašo nuotolinio darbo ir darbdaviui yra patalpų biure IRS, greičiausiai, teigia, kad draudžiama neįprasti faktai, kad namų biuras yra skirtas darbuotojo patogumui, o ne darbdavio patogumui. IRS nepateikė konkrečių gairių nuotolių darbuotojams. "
Kokie yra išskirtiniai naudojimo būdai?
Išskirtinis naudojimas reiškia, kad namų biurų plotas naudojamas tik verslo tikslais, o ne asmeniniais tikslais. Publikacijoje 587 IRS paaiškina:
"Kad galėtumėte pasinaudoti tik išskirtinio naudojimo testu, turite naudoti konkrečią jūsų namų sritį savo versle ar verslui. Verslas gali būti patalpa ar kita atskirai apibūdinama erdvė. nuolatinė pertvara.
"Jūs neatitinkate išskirtinio naudojimo testo reikalavimų, jei naudosite aptariamą sritį tiek verslo tikslais, tiek asmeniniais tikslais."
Išskirtinio naudojimo testo atveju taikomos dvi išimtys:
1. Namų dalis naudojama inventoriaus ar produktų pavyzdžių laikymui
Jei asmuo naudoja dalį savo gyvenamosios vietos, kad galėtų saugoti inventorizaciją ar produktų pavyzdžius, saugojimo zona gali būti įtraukta į namų biuro atskaitymo skaičiavimą be tos vietos, kuri turi atitikti išskirtinio naudojimo testą. Siekiant atskaityti sandėliavimo plotą, asmuo turi atitikti visus šiuos penkis bandymus:
- "Jūs parduodate produktus didmeninėje ar mažmeninėje prekyboje kaip savo verslą ar verslą.
- "Jūs saugo inventorių arba produktų pavyzdžius savo namuose naudoti savo prekyboje ar versle.
- "Jūsų namai yra vienintelis fiksuotas jūsų prekybos ar verslo vieta.
- "Jūs reguliariai naudojate saugojimo vietą.
- "Naudojama erdvė yra atskirai identifikuojama erdvė, tinkama saugoti." (587 leidimas, IRS.gov)
Ši taisyklė atrodo ypač naudinga žmonėms, kurie parduoda prekes aukcione ar siunte, blusų rinkose ar gatvėse, ir kitiems mažmenininkams ar didmenininkams, kurie neturi atskiros parduotuvės ar sandėlio atsargų saugojimui. IRS paaiškina 2007-23 m. Faktų lape:
"[A] įvežimo ir siuntų pardavėjai gali apskaičiuoti jų atskaitymą tiek, kiek išlaidų, skiriamų nuolatiniam naudojimui skirtoje vietoje, kurios naudojamos reguliariai (neturi būti išimtinės) atsargų ir (arba) produktų pavyzdžių saugojimui, jei gyvenamoji vieta yra vienintelė fiksuoto mažmeninio arba didmeninio aukciono arba siuntų verslo vieta. "
IRS pateikia šį pavyzdinės išimties išimtumo testą, pateiktą 587 leidime:
"Jūsų namuose yra vienintelis fiksuoto jūsų verslo pardavimo mechanizmo įrankių pardavimo vieta mažmeninėje prekyboje. Jūs reguliariai naudojate pusę savo rūsio atsargų ir produktų pavyzdžių saugojimui. Kartais jūs galite naudoti šią teritoriją asmeniniais tikslais. atskaitytinas, net jei jūs nenaudojate šios rūsio dalies tik verslui. "
2. Namų dalis naudojama kaip dienos priežiūros priemonė
Jei asmuo iš namų valdo dienos priežiūros paslaugas, vaiko priežiūros įstaigoje naudojamas plotas taip pat gali būti naudojamas po darbo asmeniniam naudojimui. Kad ši padėtis atitiktų, dienos priežiūros paslaugų teikėjams leidžiama išskaityti namų biuro išlaidas net ir tuo atveju, jei šis rajonas nėra naudojamas tik verslui.
Publikacijoje 587 IRS paaiškina:
"Jei reguliariai naudosite savo namuose kambarį, skirtą dienos priežiūros paslaugoms, galbūt galėsite reikalauti atskaityti tą dalį savo namuose net tuo atveju, jei naudosite tą pačią vietą ne verslo tikslais. Kad galėtumėte pasinaudoti šia išimtimi dėl išskirtinio naudojimo taisyklė, turite atitikti abu šiuos reikalavimus.
- "Jūs privalote būti prekyboje ar versle teikti vaikų globos paslaugas vaikams, 65 metų ir vyresniems asmenims arba asmenims, kurie fiziškai ar protiškai negalės pasirūpinti savimi.
- "Jūs turite pateikti prašymą dėl leidimo, gauti licenciją, sertifikatą, registraciją ar patvirtinimą, kaip dienos centro ar šeimos ar grupės priežiūros įstaigose pagal valstybės įstatymus. Jei jūsų paraiška buvo atmestas arba jūsų licencija ar kitas leidimas buvo atšauktas. " (Taip pat žiūrėkite skyrių 280A (c) (4) Internal Revenue Code).
Dienos priežiūros paslaugų teikėjai apskaičiuoja savo verslo naudos procentą namų biuro atskaitymui formoje 8829, 4-7 eilutėse.
Kas reguliariai naudojamas
Reguliarus naudojimas reiškia, kad namų biurų plotas nuolat naudojamas verslo tikslais, o ne atsitiktinai ar retkarčiais.
"Norint gauti kvalifikaciją pagal įprasto naudojimo testą, jūs turite reguliariai naudoti konkrečią jūsų namų sritį verslui. Atsitiktinis ar atsitiktinis verslo naudojimas nėra įprastas naudojimas. Turite atsižvelgti į visus faktus ir aplinkybes, nustatydami, ar jūsų naudojimas yra reguliariai. " (587 leidimas, IRS.gov)
Namų tarnybos atlyginimai savarankiškai dirbantiems asmenims
Savarankiškai dirbantiems asmenims namų biuro atskaita mažina grynąsias verslo pajamas, priklausančias nuo pajamų mokesčio ir savarankiško darbo mokesčio. Taigi namų biuro atskaita padeda sumažinti ir pajamų mokestį, ir savarankiško darbo užmokestį.
Buveinės nuoma darbuotojams
Darbuotojams namų biuro atskaitymas yra įskaičiuojamas į įvairius išskaitytus darbuotojo verslo išlaidas . Iš viso skirtingų atskaitymų (įskaitant visas namų ūkio išlaidas) sumažinama 2% nuo individualių patikslintų bendrųjų pajamų. Likusi dalis, sumažinta 2% AGI, yra tai, kas įtraukta kaip išsamus atskaitymas. Tačiau įvairūs atskaitymai yra koreguojami taikant alternatyvų minimalųjį mokestį (AMT). Taigi, darbuotojai, kuriems taikomas AMT, turės mažai arba visai nebus naudos, atskaitant namų biurą ir kitas darbo išlaidas.
Darbuotojai, dirbantys namuose, gali norėti apsvarstyti galimybę ieškoti kompensacijos iš savo darbdavio už savo namų verslo dalį. Tol, kol darbdavys kompensuos darbuotoją už namų biuro išlaidas pagal atskaitingą planą , darbuotojas gaus neapmokestinamąją kompensaciją už savo namų biuro išlaidas ir darbdavys imsis atskaitymo už namų biuro išlaidas. Esant tokiai situacijai, darbuotojas neatskaitytų namų apyvartos išlaidų savo mokesčių deklaracijoje, nes sąnaudos jau buvo kompensuotos. Todėl kompensuojamos sumos vengia 2% koreguotų bendrųjų pajamų apribojimo namų biuro atskaitoje ir vengia AMT patikslinimo.
Pavyzdys. Teresa yra išorės pardavėjas, o jos darbdavys jai nesuteikia jokių biurų. Teresė privalo dirbti namuose, kai ji nevyksta susitikti su klientais. Teresa naudoja 12% savo namų kaip biure, kurią ji reguliariai naudoja (penkias dienas per savaitę, kai keliauja ne) ir išskirtinai (kambarys nėra naudojamas asmeninei veiklai). Tereso atlyginimas yra 50 000 JAV dolerių, ir ji neturi kitų pajamų ir jokių pajamų koregavimų. Tereso nuoma yra 2 000 JAV dolerių per mėnesį, ir ji neturi kitų namų ūkio išlaidų. Pažiūrėkime, kaip apskaičiuojamas jo namų biuro atskaitymas ir koks bus mokesčio poveikis.
Namų biuro atskaita: 12% x 24000 $ metinė nuoma = 2 880 $.
Kaip darbuotojas, Teresa išskaičiuos tai kaip įvairius išskaidytus atskaitymus savo A sąraše. Atitinkamos jos 1040 formos ir A sąrašo eilutės atrodytų taip:
Linija | apibūdinimas | Suma |
1040 eilutė 7 | Darbo užmokestis | 50 000 |
1040 eilutė 37 | Koreguotos bendrosios pajamos | 50 000 |
Sch. Linija 21 | Negrąžinamos darbuotojo išlaidos | 2880 |
Sch. 26 eilutė | Mažiau 2% pakoreguotų bendrųjų pajamų | -1000 |
Sch. A linija 27 | Atskaitytina dalis įvairių atskaitymų | 1.880 |
Dabar pažiūrėkime, koks bus mokesčio poveikis "Teresai". Pirma, turėtume išanalizuoti, ar "Teresa" naudinga išsamiai išdėstyti ar priimti standartinį atskaitymą. Remiantis pateikta informacija, mes nežinome. Ar visų "Teresa" detalių atskaitymų, įskaitant atskaitytiną jos skirtingų atskaitymų dalį, bendra suma yra didesnė nei jos standartinė atskaita už metus? Ar ji privalo išsiaiškinti? Jei taip, perrašant duomenis būtų gauti geresni mokesčių rezultatai nei standartinis atskaitymas.
Koks būtų mokesčio poveikis, jei ji išsiaiškins? Remdamiesi tuo, ką mes žinome apie savo finansus, "Teresa" tikriausiai yra 25 proc. Mokesčių kategorija (naudodama 2014 m. Mokesčių tarifus). "Teresa" namų biuro atskaitymas 1880 JAV dolerių (po 2 proc. AGI ribos) sumažintų jos federalinį pajamų mokestį 1880 x 25% = 470 JAV dolerių.
Arba Teresa galėtų prašyti kompensacijos iš savo darbdavio. Jei jos darbdavys grąžins Teresai 2,880 dolerius už savo namų verslo naudojimą, tai 2,880 JAV dolerių būtų neapmokestinamos Teresai. Ji neturėtų teisės atskaityti tų pačių namų ūkio išlaidų, kaip ir įvairios detalios išskaitytos sumos. Šiame konkrečiame pavyzdyje Teresa gali arba nuimti namų biuro pašalpą ir sumažinti jos federalinį pajamų mokestį iki 470 JAV dolerių, arba ji galėtų gauti 2 880 eurų neapmokestinamoms kompensacijoms iš savo darbdavio.
Kokios išlaidos gali būti įtrauktos į namų biuro atskaitymą
Namų biuro išlaidos suskirstomos į tiesiogines ir netiesiogines išlaidas. Tiesioginės išlaidos yra išlaidos, susijusios tik su namų biuru, ir jos gali būti išskaitytos visiškai. "Tiesioginės išlaidos yra naudingos tik jūsų namų verslo daliai", tame pačiame konkrečiame plote ar patalpose naudojamiems patalpų tapybai ar remontui "(8829 formos nurodymai).
Netiesioginės išlaidos yra išlaidos, taikomos visam turtui. "Netiesioginės išlaidos - tai išlaikyti ir valdyti visą jūsų namą. Jie naudingi tiek verslo, tiek asmeninėms jūsų namų dalims" (8829 formos nurodymai). Netiesioginės išlaidos, tokios kaip nuoma, draudimas ir komunalinės paslaugos, yra atskaitomos atsižvelgiant į namų biuro verslo procentinę dalį.
Su namų biuru susijusios išlaidos apima:
- Nuoma
- Komunalinės paslaugos
- Turto draudimas
- Remontas ir priežiūra
- Nelaimingų atsitikimų nuostoliai
- Hipotekos palūkanos
- Turto mokesčiai
- Nusidėvėjimas
"Home Office" išskaičiavimo verslo procentas
Namų biuro išlaidas, kurios gali būti atskaitytos, nustatoma nustatant, kokia dalis namų biuro patalpų yra palyginama su visu namu ar butu. Šis procentas naudojamas nustatant, kiek jūsų netiesioginių išlaidų gali būti atskaityta. IRS pataria:
"Norėdami sužinoti verslo procentą, palyginkite savo namų, kuriuos naudojate verslui, visą savo namo plotį. Pasinaudokite gaunama procentine dalimi, kad apskaičiuotumėte visą savo namų eksploatavimo išlaidų dalį.
"Jūs galite naudoti bet kokį pagrįstą metodą, norėdami nustatyti verslo procentą. Toliau pateikiami du dažniausiai naudojami metodai procento nustatymui.
- "Skirstykite plotą (ilgį, padaugintą iš pločio), naudojamą verslui pagal bendrą jūsų namo plotą.
- "Jei jūsų namuose esantys kambariai yra vienodo dydžio, galite padalinti verslo kambarius naudojamų kambarių skaičių iš bendro namo kambarių skaičiaus" (587 leidimas).
Pavyzdžiui, tarkime , kad Tomas savo antrą miegamąjį naudoja reguliariai ir tik kaip biurą, o šis kambarys yra 10 pėdų 15 pėdų (150 kvadratinių pėdų). Tomas visą namą 1,250 kvadratinių pėdų. "Tom" verslo procentas yra 150 padalintas iš 1250, tai yra 12%. Jei Tom patenkins aukščiau išvardytas kvalifikacijas, Tomas galės atskaityti 12% netiesioginių namų ūkio išlaidų (pvz., Nuomos, nuomininko draudimo ir komunalinių paslaugų). Be to, Tomas gali atskaityti 100% visų tiesiogiai su namų darbuotojais susijusių išlaidų (pvz., Gipso plokščių taisymą namų biure arba redagavimą biuro srityje).
Apribojimai namų apyvartos sumai
Namų biuro atskaita apsiriboja asmens preliminariomis grynosiomis pajamomis iš prekybos ar verslo, su kuria susijęs namų biuras. Preliminarios grynosios pajamos yra bendrosios pajamos iš prekybos ar verslo, atėmus atskaitytinas išlaidas, išskyrus namų biuro atskaitą. Bet koks namų biuro atskaitymas per šią ribą yra perkeliamas į vėlesnius mokestinius metus. Kitaip tariant, namų biure įmonės grynosios pajamos gali būti sumažintos iki daugiausiai iki nulio, bet ne mažiau nei nulis. Namų biuro atskaitymas negali būti naudojamas nuostolių susidarymui ar nuostolių padidinimui.
Konkrečiau:
"Jei jūsų bendrosios pajamos iš jūsų namų verslo naudojimo yra ar viršija visas jūsų verslo išlaidas (įskaitant nusidėvėjimą), galite atskaityti visas savo verslo išlaidas, susijusias su jūsų namų naudojimu.
"Jei jūsų bendrosios pajamos iš jūsų namų verslo naudojimo yra mažesnės už visas jūsų verslo sąnaudas, jūsų atskaitymas už tam tikras išlaidas jūsų namų verslo naudojimui yra ribotas.
"Jūsų atskaitymas kitomis neišmokėtomis išlaidomis, pvz., Draudimu, komunalinėmis paslaugomis ir nusidėvėjimu (su pastaruoju nusidėvėjimu), kuris yra paskirstomas įmonei, apsiriboja bendrosios pajamos iš jūsų namų verslo naudojimo, atėmus toliau nurodytą sumą.
- "Verslo išlaidų dalis, kurią galėtumėte atskaityti, net jei nesinaudojate savo namuose verslu (pvz., Hipotekos palūkanos, nekilnojamojo turto mokesčiai, nelaimingų atsitikimų ir vagysčių nuostoliai, kurie yra leidžiami kaip detalūs atskaitymai pagal A sąrašą (1040 forma)). ..
- "Verslo išlaidos, susijusios su verslo veikla namuose (pavyzdžiui, verslo telefonu, atsargomis ir įrangos nusidėvėjimu), bet ne paties patalpų naudojimui" (587 leidimas).
Namų biuro atskaitymo apskaičiavimas
Norėdami apskaičiuoti namų biuro atskaitą, turėsite žinoti, kokios yra jūsų išlaidos namų biure, ar šios išlaidos yra tiesiogiai ar netiesiogiai susijusios su namų biuru, namų apyvokos biuro verslo procentais ir maksimalaus namų biuro atskaitymo suma.
Jei ši erdvė yra naudojama kaip namų biuras tik tam tikrą metų dalį, būtinai naudokite tik išlaidas laikotarpiui, kai vieta buvo naudojama kaip namų biuras skaičiuojant atskaitymą.
Namų savininkai turės prorate atskaitymus tarp A sąrašo ir namų biuro atskaitymo. Tai taikoma išskaičiuojamoms hipotekos palūkanų, nekilnojamojo turto mokesčio ir nelaimingų atsitikimų nuostolių išlaidoms padengti. Išsamesnės informacijos ieškokite "IRS" 8829 formos, 9, 10 ir 11 eilučių instrukcijose.
- Savarankiškai dirbantys asmenys, pateikę C grafiką, apskaičiuoja namų biuro atskaitą ir bet kokį atskaitymo apribojimą, naudodamiesi 8829 formatu (pdf).
- Savarankiškai dirbantys ūkininkai, savarankiškai dirbantys verslo partneriai ir darbuotojai skaičiuoja namų biuro atskaitą ir bet kokį atskaitymo apribojimą naudodamiesi 587 leidinyje (pdf) pateikta "Jūsų namų verslo paskirstymo darbų lape".
Namų biuro atskaitymo skaičiavimo supaprastintas metodas
Nuo 2013 m. IRS leidžia naudoti supaprastintą namų biuro atskaitymo metodą. Pagal supaprastintą metodą, namų biuro atskaitymas yra apskaičiuojamas 5 USD už kvadratinį pėdą, padaugintą iš namų biuro ploto, iki 300 kvadratinių pėdų. Supaprastintas metodas yra apribotas "1500 JAV dolerių per metus, atsižvelgiant į 5 USD už kvadratinį pėdą iki 300 kvadratinių pėdų", sakė IRS (IR-2013-5).
Apskaita
Dokumentai, susiję su namų biuro atskaita, turėtų būti saugomi kartu su jūsų mokesčių deklaracijos kopija. Susijusiuose dokumentuose gali būti:
- Namų biuro patalpų matmenys ir bendras namų plotas;
- Nuomos, komunalinių paslaugų, remonto, draudimo ir kitų išlaidų, nurodytų namų biuro atskaitoje, mokėjimo įrodymas;
- Dokumentai, patvirtinantys, kad namų biuras yra darbdavio patogumui (darbuotojams);
- Dokumentai, rodantys, kad namų biurų plotas naudojamas reguliariai ir išskirtinai verslo tikslais.