Ką reikia atkreipti dėmesį į "New IRS" remonto reginius
Jei tam tikras remontas pagerina įrangą, atkuria turtą normaliomis sąlygomis arba pritaiko turtą naujam ar kitokiam naudojimui, tada sąnaudos kapitalizuojamos ir nusidėvi per kelerius metus.
Remonto ir priežiūros išlaidos, nepriskiriamos gerinimo, atkūrimo ar pritaikymo kategorijoms, gali būti visiškai išskaitytos tais metais, kai išlaidos buvo sumokėtos.
Pagrindai
"Jei remontuosite daiktus, galėsite jį atskaityti", - sako patvirtintas viešasis buhalteris Steve'as Nelsonas, kuris plačiai parašė apie "Evergreen Small Business" tinklaraščio remonto atskaitymą ir parašė naujausią elektroninę knygą " Paruošimo forma 3115" Nauji materialiojo turto nuostatai .
"Jei tai, ką jūs darote, yra patobulinimas, atkūrimas ar prisitaikymas, - sako Nelsonas, - naujos taisyklės sako, kad mes sukursime jūsų kapitalizaciją ir sumažinsime kainą, nebent tai yra tokia suma, kad yra mažos bulvės."
Įprastiniai remontai ir techninė priežiūra, kurios iš karto gali būti pašalintos
"Paprastai jūs galite atskaityti sumokėtas sumas už remontą ir techninę priežiūrą į materialųjį turtą, jei mokėtinos sumos kitaip nereikalaujamos kapitalizuoti". (IRS.gov, 535 leidimas, Verslo išlaidos, 7 skyrius, skirsnis "Remonto ir priežiūros išlaidos").
Nustatydami tai, ką galime išskaičiuoti pagal tai, ko mums nereikia kapitalizuoti, tai verčia mus užduoti klausimą: ar šios išlaidos turi būti kapitalizuotos? Jei ne, tada galime jį atskaityti.
Kitame Publikacijos 535 skyriuje IRS paaiškina skirtumą tarp priežiūros ir remonto:
"Remontas. Savo prekyboje ar versle naudojamų daiktų remonto ar gerinimo išlaidos yra atskaitytinos arba kapitalo sąnaudos. Įprasta techninė priežiūra, kuri palaiko jūsų turtą normaliomis eksploatacinėmis sąlygomis, bet tai reikšmingai nepadidina vertės arba gerokai pratęsia naudingą nekilnojamojo turto gyvenimas yra išskaičiuojamas tais metais, kai jis yra patirtas. Priešingu atveju, išlaidos turi būti kapitalizuojamos ir nusidėvėjamos. " (IRS.gov, 535 leidimas, Verslo išlaidos, 11 skyrius, remonto skyrius).
Atkreipkite dėmesį, kad čia IRS apibrėžia tai, ką jie reiškia per įprastą techninę priežiūrą. Įprasta techninė priežiūra, sako IRS, "išlaikys jūsų turtą normaliomis eksploatacijos sąlygomis". Pavyzdys galėtų pakeisti alyvą ant automobilio. Alyvos keitimas užtikrina, kad automobilis veiktų normaliai ir efektyviai, tačiau jis iš esmės nepadidina automobilio naudojimo trukmės. Tačiau perdavimo ar variklio pakeitimas gerokai pratęsė automobilio naudingą tarnavimo laiką, taigi tai būtų daugiau kaip remontas, kurio reikia kapitalizuoti.
Remonto ir eksploatacijos didinimas: "BRA" testas
Remonto ir priežiūros sąnaudos, kuriomis pagerėja turtas arba atkurtas jo darbinis būklė, arba pritaikomas turtas naujam naudojimui, turi būti kapitalizuojamas ir nuvertamas keletą metų. Tai gali būti lengvai prisimenama, jei naudosite BRA testą, monetą, kurią sukūrė Tony Nitti.
B etermenys yra remontas, kuris daro kažką geresnio, nei anksčiau. Konkrečiau, remontas patenka į geresnių kategorijų, jeigu jie:
- Pataisykite defektą, kuris egzistavo prieš nusipirkus turtą
- Pataisykite defektą, kuris atsitiko, kai buvo padaryta nuosavybė
- Padidinkite arba išplėskite turtą, kad jis būtų didesnis, arba
- Numatoma padidinti turto kokybę, stiprumą, našumą ir produktyvumą
Norėdami sužinoti daugiau, žr. Kas yra "Geresnis"? Nekilnojamojo turto galutinių taisyklių Q & A skiltis.
Atstatymai, kaip galima tikėtis, yra remontas, kuris atkuria kažką įprastą būklę. Stogo tvirtinimas arba stogo pakeitimas yra du atkūrimo pavyzdžiai. Konkrečiai, remontas priskiriamas restauracijų kategorijai, jei jie remontuojami taip:
- Atkurti nusidėvėjusį turtą iki "paprastai efektyvios eksploatacijos būklės"; arba
- Pakeiskite pagrindinį komponentą arba esminę struktūrinę turto dalį; arba
- Atkurti turtą kaip naują būklę; arba
- Turto turto ar komponento atskaitytino nuostolio, pardavimo ar mainų rezultatas arba nelaimingo atsitikimo nuostolių rezultatas.
Norėdami gauti daugiau informacijos, žr. Kas yra sumos, reikalingos atkurti nuosavybės vienetą? Nekilnojamojo turto galutinių taisyklių Q & A skiltis.
Daptavimas yra remontas, kuris pakeičia, kaip naudojamas turtas ar įranga.
Pavyzdžiui, tarkime, kad pastato savininkas gamyklą paverčia salone. Kaip naudojamas pastatas keičiasi nuo gamybos iki mažmeninės prekybos. Kadangi mokesčio mokėtojas pasikeitė, kaip jis naudojasi turtu, bet kokie remonto darbai, susiję su turto pritaikymu, yra kapitalizuojami.
Tiksliau sakant, IRS sako, kad prisitaikymo išlaidos yra "sumokėta, kad turto vienetas būtų pritaikytas naujam ar kitokiam naudojimui, jei adaptavimas nesuderinamas su jūsų įprastiniu turto panaudojimu tuo metu, kai jūs jį pradžioje pradėjote eksploatuoti "(iš" Kas pritaiko turto vienetą į naują ar kitokį naudojimą "skyrių" Materialiojo turto galutinių taisyklių Q & A ").
Nuorodos: trys "Safe Harbor" taisyklės
Bendra taisyklė yra tai, kad remonto ir priežiūros išlaidos turi būti kapitalizuojamos ir nusidėvėjamos. Yra šios bendrosios taisyklės išimtys. Tiesą sakant, yra trys išimtys, kurias IRS vadina saugiais uostais. Bet net ir su saugiu uostu negalima tik nurašyti sąskaita. IRS tikisi, kad mokesčių mokėtojai atliks oficialų pasirinkimą (vadinamąjį "rinkimu"), įtraukdami į savo mokesčių deklaracijas rinkimų ataskaitą.
2500 $ saugaus uosto rinkimai mažiems mokesčių mokėtojams.
Asmuo ar įmonė gali nedelsiant atskaityti remonto ir priežiūros išlaidas, jei kaina yra 2500 (arba mažiau) už kiekvieną prekę ar sąskaitą faktūrą . Vis dėlto "taikomą finansinę ataskaitą" turinti įmonė turi 5000 dolerių už saugų uostą. Ši 2,500 LTL riba įsigalioja 2016 mokestiniais metais.
2014 ir 2015 m. Mokestiniais metais ši riba buvo 500 USD. Informaciją apie šį pakeitimą žr. " 2015 m. -82 m." De minimis "saugaus uosto apribojimo mokesčių mokėtojams padidinimą be taikytinos finansinės ataskaitos (pdf)". Daugiau informacijos apie šią nuostatą skaitykite IRS tinklalapio Q & A skyriuje "de minimis safe harbor" rinkimų skyriuje.
Saugus uostas mažiems mokesčių mokėtojams
Remontai gali būti nedelsiant atskaityti, jei visa suma, sumokėta už remontą ir turto priežiūrą, yra mažesnė arba lygi 10 000 USD arba 2 procentai nekoreguoto turto vertės, priklausomai nuo to, kuri suma yra mažesnė . "Safe Harbor" yra prieinamas tik toms įmonėms, kurių pajamos yra mažesnės nei 10 milijonų JAV dolerių, o remontuojamas turtas yra nepakankamai pagrįstas maždaug 1 milijono JAV dolerių. Norėdami gauti daugiau informacijos apie šią nuostatą, žr. "Saugaus uosto rinkimus" mažų mokesčių mokėtojų skyriuje "Klausimai ir atsakymai" IRS svetainėje.
Saugus uostas, skirtas įprastinei priežiūrai
Jei remontą sudaro įprastinė techninė priežiūra, remonto išlaidos gali būti nedelsiant išskaičiuotos. Tai yra remonto, kuris vyksta reguliariai, tipas.
IRS tai išsamiai išdėstė. Kad įprastinė priežiūra būtų nedelsiant atskaityta, IRS nori, kad išlaidos atitiktų visus keturis šiuos kriterijus:
- Remontai yra reguliariai pasikartojantys veiksmai, kuriuos galėtumėte atlikti;
- Remontas atsiranda dėl nusidėvėjimo, naudojamo prekyboje ar versle;
- Reikalingas remontas, kad turtas veiktų normaliomis sąlygomis;
- Ir visiškai tikimasi, kad remontas reikės atlikti:
- Daugiau nei vieną kartą per 10 metų (pastatams ir statiniams, susijusiems su pastatais), arba
- Daugiau nei vieną kartą nekilnojamojo turto klasėje (už nekilnojamąjį turtą, išskyrus pastatus).
(Klasės gyvenimas reiškia metų skaičių, per kurį IRS tikisi, kad mus nuvertės turtas. Tai išdėstyta 946 leidinyje "Kaip nuslopinti nuosavybę , ypač 4 klasės turto kategorijos ir B priedėlio nuosavybės klasės skyrių"). - "Safe Harbor for Įprastinė techninės priežiūros skyrius, kuriame pateikiami klausimai ir atsakymai IRS svetainėje. Atsargumo žodis: įprastinė saugaus uosto priežiūra netaikoma išlaidoms, priskiriamoms kategorijai "gerovės".
Daliniai nuostatai
Tarkime, kad nuomotojas pakeičia stogą nuomos turtui. Pagalvokime apie šią situaciją. Kai turtas buvo pradėtas eksploatuoti kaip nuoma, turto kaina buvo padalinta į dvi dalis: žemę ir pastatą. Žemė yra ne nusidėvėjimo turtas. Pastato kaina buvo kapitalizuota ir nusidėvėjusi per metus (27,5 metų gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto arba 39 metų komercinio nekilnojamojo turto). Taigi senojo stogo kaina yra įtraukta į pastato kainą ir laikui bėgant nusidėvi.
Dabar nuomotojas pakeitė stogą. Tokio atstatymo būdas turi būti kapitalizuojamas ir nusidėvėjęs (atitinkamai virš 27,5 ar 39 metų). Taigi dabar nuomotojas nusidėvina du turtus: pradinį pastatą ir naują stogą. Bet senas stogas įtrauktas į pastatą. Taigi, savininkas praranda turtą (seną stogą), kurio nebėra. Pagal šį scenarijų, IRS leidžia savininkui dalinai išdėstyti. Iš esmės savininkas gali nurašyti senojo stogo kainą (taip pašalindamas tą išlaidų dalį iš pastato nusidėvėjimo plano).
Kokia nauda? Tai pasireiškia nedelsiant atskaityti seną stogą, kuris atsveria neigiamą poveikį tam, kad keletą metų nusipirktų naują stogą. Tai pašalina mokesčių mokėtojo balanso senąjį stogą (jo istorinę kainą ir jos sukauptą nusidėvėjimą). Papildoma premija: "Nėra nusidėvėjimo susigrąžinimo, nes nebuvo parduoti ar keistis", - sako Phil Zaman, CBIZ nacionalinės mokesčių tarnybos direktorius. Taigi, daliniai atidėjimai paskatins mažiau sukauptą nusidėvėjimą, jei ateityje turtas bus parduotas.
Ką reikia pasižiūrėti
Norint tinkamai nustatyti, kas gali būti išskaičiuojamas ir kas turi būti kapitalizuota, mes peržiūrime, kokie yra sąnaudos, kiek jie kainuoja, ir kaip išlaidos yra susijusios su taisytu ar atnaujintu turtu. "Mes turime būti atsargūs ir ne tik rašyti," sako Nelsonas. "Šie materialūs nuosavybės teisės aktai sako, kad mes turime tikrai pažvelgti į šias išlaidas". Taigi, kaip mes tikrai pažvelgti į šias išlaidas?
Dėl kiekvieno remonto ar priežiūros išlaidų:
- Peržiūrėkite sąskaita už išlaidas
- Koks yra išlaidos? Taikyti BRA testą: ar išlaidos yra patobulinimas, atkūrimas ar pritaikymas?
- Kiek kainuoja?
- Ar kiekvienas sąskaitos faktūros vienetas yra ar mažesnis nei 2,500 USD? Ar visa sąskaita faktūra lygi ar mažesnė nei 2500 USD? Jei taip, apsvarstykite galimybę naudoti " de minimis" saugų uostą.
- Ar suma yra lygi arba mažesnė nei 10 000 USD? Ar yra lygus arba mažesnis kaip 2 procentai nepataisyto turto taisymo pagrindo? Jei taip, apsvarstykite galimybę pasinaudoti "saugaus uosto" rinkimais mažiems mokesčių mokėtojams.
- Koks yra remonto pobūdis? Ar remontas yra tikėtinas ir būtinas elementas laikyti turtą įprastai efektyviai veikiančiai būklei? Jei taip, apsvarstykite galimybę naudoti "saugųjį" uostą įprastinei priežiūrai.
- Apsvarstykite, ar galima nurašyti "dalinį disponavimą".
- Prireikus kapitalizuokite visas išlaidas ir nustatykite nusidėvėjimo planą remonto išlaidoms nurašyti.
Ekskavatoriaus ištekliai giliau į remonto ir techninės priežiūros atskaitymus:
- Giluminis žvilgsnis: "IRS" baigia rengti regresinius duomenis apie materialiojo turto, kurio negalima panaudoti, paskirstymą ("Parker Tax Publishing", 2014 m. Rugsėjo 8 d.).
- Pranešimas 2015-82 ("IRS.gov", pdf), kuris pakeitė " de minimis" saugų uostą nuo 500 iki 2500 dolerių; apibendrinti IR-2015-133: mažosioms įmonėms: IRS didina materialųjį turtą, kuris didina ribą iki 2500 USD; Supaprastina dokumentų pateikimą ir įrašymą ("IRS.gov", 2015 m. Lapkričio 24 d.).
- Būtinų nuosavybės teisių taisyklės - Dažniausiai užduodami klausimai (IRS.gov, 2015 m. Kovo 13 d.).
- Iždo sprendimas 9636: Reikalavimai dėl materialiojo turto išlaidų atskaitymo ir kapitalizacijos (IRS.gov, įsigaliojimo data - 2013 m. Rugsėjo 19 d.).
- 2015-2020 m. Įplaukų procedūra (IRS.gov, pdf); apibendrintas IR-2015-29 m.: IRS palengvina smulkiajam verslui taikomą remonto reglamentą iki 2014 ir ateinančių metų ("IRS.gov" 2015 m. vasario 13 d.).
- Nekilnojamojo turto taisyklės - remonto taisyklių rekomendacijos ir ištekliai (AICPA.org)
- Naujo materialiojo turto taisyklių įgyvendinimas ( apskaitos žurnalas , 2014 m. Sausio 31 d.).
- "Regular Maintenance Safe Harbor" pagal naujas IRS remonto taisykles (Nolo.com)
- Mažas mokesčių mokėtojų saugus uostas remontui ir priežiūrai (Nolo.com)
- Reikalavimai savininkams pagal IRS remonto taisykles (Nolo.com)