Kapitalas, pajamos ir išlaidos
Pajamų ir išlaidų apskaita
Paprastai "S-Corporation" apskaita yra tokia pati kaip " C-Corporation" apskaita. Pajamos ir išlaidos yra pateikiamos įmonių lygiu, o įvairių pajamų ir sąnaudų rūšių pobūdis taip pat nustatomas įmonės lygiu. S-korporacijos gali pasirinkti apskaitos metodą, geriausiai pritaikytą bendrovės pajamų ir sąnaudų ataskaitai. S-korporacijoms nereikia naudoti kaupimo principo apskaitos; jie gali pasirinkti grynųjų pinigų metodą arba hibridinį apskaitos metodą, jei šie apskaitos metodai.
Pajamų ir sąnaudų straipsniai išlaiko savo charakterį, kai jie perduodami akcininkams S-corporation. Pavyzdžiui, ilgalaikis kapitalo prieaugis, kurį uždirbo S-korporacija, perduodamas kaip ilgalaikis kapitalo prieaugis akcininkams. Todėl "S-Corporations" savo akcininkų naudai turi nustatyti pajamų tipus ir išlaidų tipus.
Akcininkų kapitalo apskaita
Didžiausia problema yra kiekvieno akcininko kapitalo sąskaitų apskaita. Bendrovė privalo turėti išsamius duomenis apie kiekvieno akcininko nuosavybės vertybinių popierių investicijas į grynuosius pinigus ir turtą, taip pat apie bet kokias paskolas, kurias kiekvienas akcininkas pateikia įmonei.
Skirtingai nuo ribotos atsakomybės bendrovių ir ribotos atsakomybės bendrovių, S-korporacijų akcininkai turi paskirstyti korporacijos grynąsias pajamas griežtai proporcingai jų nuosavybės daliai. Jei akcininkas priskyrė tiksliai vieną trečdalį bendrovės kapitalo, tai tik vienas trečdalis įmonės grynojo pelno ar nuostolių turi būti paskirstytas akcininkui.
Kapitalo sąskaitos įsitraukia į dvi pagrindines "S-Corporation" finansinių ir mokesčių ataskaitų dalis. Pirma, kapitalo sąskaitos yra pateikiamos bendrovės balanse kaip akcininkų nuosavybė ir paskolos iš akcininkų. Antra, kiekvieno akcininko kapitalo sąskaita gali būti apibendrinta 1120S formos K-1 grafike. Nepakankamos kapitalo investicijos gali sukelti akcininkams nesugebėjimą atitikti nuostolių, susijusių su rizikos rizika, ir gali sukelti verslo nuostolius tapti neatskaitintais.
Investicijos į pinigus ir turtą
Akcininkai gali investuoti pinigus ar turtą S-korporacijai. Be savo investicijų į grynuosius pinigus, akcininkas gali prisidėti prie savo naujai suformuotos "S-Corporation" kompiuterio, stalo, žinynų ir programinės įrangos. Akcininko turto vertė yra mažesnė iš: a) turto teisingos rinkos vertės arba b) akcininko patikslinto turto vertės.
(Daugiau informacijos: Suteikite nuosavybę S-Corporation .)
Akcininkų pagrindas, koreguotas pagrindas ir paskolos pagrindas
Akcininko kapitalo sąskaita turi atspindėti akcininko investicijas ir dabartinį pagrindą S-korporacijos nuosavybėje ar įsipareigojimuose. Akcininkas investuojamas į "S-Corporation" tiek, kiek akcininkas padarė kapitalo investicijas arba suteikė paskolą bendrovei.
Akcininkų nuosavybė atsispindi akcininko kapitalo sąskaitoje. Ši sąskaita turėtų parodyti dolerių sumą, grynųjų pinigų investicijas ir turtą, išduotą bendrovei. Akcininkas, kuris prisidėjo grynaisiais pinigais iš 10 000 JAV dolerių, kompiuteris, kurio vertė 2000 JAV dolerių, ir programinė įranga, kurios vertė 400 JAV dolerių, turėtų kapitalo sąskaitą, rodančią bendrą investiciją 12 400 USD.
Kapitalo sąskaita periodiškai koreguojama, kad atspindėtų papildomas nuosavybės investicijas.
Be to, kapitalo sąskaita metų pabaigoje patikslinama, kad atspindėtų kiekvienos akcininko proporcingą pajamų ir sąnaudų dalį.
Pakoreguota akcininko atsargų bazė apskaičiuojama taip:
- Pakoreguotas pagrindas metų pradžioje
- + Atskirų pajamų straipsnių dalis, įskaitant neapmokestinamas pajamas
- + Visas neatskiriamai nurodytų pajamų straipsnių dalis
- + Atskaitymo dalis naftos ir dujų savybių pertekliui
- - Grynųjų pinigų ar turto paskirstymas akcininkui, kuris nebuvo įtrauktas į akcininko atlyginimus
- - Visų nuostolių ir atskaitymų straipsnių, kurie yra atskirai nurodyti, dalis, įskaitant 179 skyriaus atskaitymus ir kapitalo nuostolius
- - visų neatskiriamų nuostolių dalis
- - Neatskaitytinų išlaidų, pvz., Maitinimosi ir pramogų sąnaudų neatskaitytinos dalies arba neatskaitytinų baudų ir nuobaudų, dalis
- - Naftos ir dujų savybių nutekėjimo dalis, neviršijanti nuosavybės pagrindo.
- = Pakoreguota bazė "S-Corporation" akcijose metų pabaigoje
Kitas: Paskolos pagrindas, neigiamas pagrindas, atkūrimo pagrindas, rizikos taisyklės ir pasyvios veiklos nuostoliai.
Paskolos pagrindas
Akcininkas gali iš anksto sumokėti S-korporaciją kaip paskolą. Paprastai pavyzdys yra akcininkas, kuris moka už įmonės išlaidas naudodamasis savo asmenine kredito kortele, ir pateikia bendrovei išlaidų ataskaitą už grąžinimą. Paskolos bendrovei gali būti trumpalaikės paskolos (grąžinamos vieneriems metams ar mažiau) arba ilgalaikės paskolos (grąžinamos ilgiau nei vienus metus). Akcininkų teikiamos paskolos savo "S" korporacijai einamuosius metus gali atimti mokesčius už nuostolius, viršijančius jų atsargų bazę, tačiau tik tiek, kiek jie turi paskolą.Kredito pagrindas ir pakoreguota paskolos bazė apskaičiuojama taip:
- Pradinė suma, paskolinta bendrovei
- + Papildomos sumos, paskolintos bendrovei
- + Atidėtos palūkanos, kurios kapitalizuojamos (pridedamos prie paskolos), o ne grąžinamos
- - grąžintos paskolos sumos suma
- - Akcininko atsisakyta paskolos suma
- - paskolos sumos, konvertuotos į akcijas, suma
- - Grynojo nuostolio, viršijančio akcininko koreguotą atsargų bazę, dalis
- = Korekcinis "S-Corporation" skolos pagrindas metų pabaigoje.
Neigiamas pagrindas ir sustabdytas nuostolis
Koreguotas pagrindas negali būti mažesnis už nulį. Tačiau, naudojant aukščiau pateiktą formulę, norint apskaičiuoti koreguotą bazę, dažnai bus nustatytas neigiamas skaičius. Štai S-Corporation atsargų "neigiamo pagrindo" tvarkymo taisyklės:- Akcininkų atsargų bazė yra sumažinta, bet ne mažesnė už nulį.
- Tada akcininkų paskolos bazė yra sumažinta, bet ne mažesnė už nulį.
Bet koks "neigiamo pagrindo" perviršis laikomas neatskaitytinu nuostoliu. Šis nuostolis dėl pertekliaus yra "sustabdytas nuostolis" ir neribojamas ateinantiems metams.
Sustabdytus nuostolius galima atskaityti bet kuriais ateinančiais mokestiniais metais, per kuriuos akcininkas grąžino paskolos bazę arba atsargų bazę.
Jei akcininkas turėjo tiek kapitalo investicijas, tiek paskolą bendrovei, tada per ateinančius metus akcininkas turi grąžinti savo paskolą, prieš atkurdamas savo akcijų bazę.
Atkurti bazę
Akcininkai gali atkurti savo atsargų bazę arba paskolos bazę keliais būdais. Lengviausias būdas atkurti pagrindą - atlikti papildomas investicijas į grynuosius pinigus (atkurti atsargų bazę) arba išankstines papildomas pinigines paskolas (atkurti paskolų bazę).Koreguoto atsargų bazės ir paskolų bazė turėtų būti skaičiuojama preliminariai prieš pat metų pabaigą. Tai suteiks akcininkams pakankamai laiko papildomoms paskoloms ar investicijoms į nuosavybę, siekiant užtikrinti, kad visi nuostoliai būtų visiškai atskaitomi nuo mokesčių.
Rizikos Taisyklės
Kiekvienas akcininkas turi riziką keliančią sumą. Tai yra pinigų suma, kurią akcininkas gali prarasti iš investicijų ar paskolų bendrovei. Akcininko rizikos suma apskaičiuojama taip:- Pakoreguota atsargų bazė
- + Pakoreguota paskolos bazė
- = Rizikos suma.
Bet koks nuostolis, viršijantis riziką keliančią sumą, yra "sustabdytas nuostolis" ir laikomasi anksčiau nurodytų nuostolių dėl nuostolių.
Kiekvieno akcininko atsargų bazė ir paskolos bazė bus pakoreguota atsižvelgiant į jos proporcingą nuostolių dalį, net jei šie nuostoliai yra sustabdyti dėl rizikos taisyklių. Todėl labai svarbu, kad "S-Corporation" ir jos akcininkai tiksliai ir kruopščiai stebėtų koreguojamą atsargų bazę ir pakoreguotą paskolos bazę.
Pasyvios veiklos nuostoliai
"S-Corporation" akcininkams taikomos pasyvios veiklos taisyklės. Šios taisyklės reglamentuoja, kokiu mastu akcininkas šiuo metu gali atskaityti "S-Corporation" nuostolius.Jei "S-Corporation" užsiima nuomos nuosavybės veikla, akcininkai privalo laikytis griežtų "aktyvių dalyvavimo" testų, susijusių su nekilnojamojo turto specialistais, kad išskaitytų nuomos nuostolius. Jei akcininkas negali patenkinti nekilnojamojo turto specialistų aktyvių dalyvavimo testų, tada S-Corporation nuomos nuostoliai yra atskaitomi tik tiek, kiek akcininkas turi pasyvios veiklos pajamų.
Jei "S-Corporation" vykdo bet kokį verslą, tačiau akcininkas aktyviai nedalyvauja "S-Corporation" versle, tada S-Corporation nuostoliai yra atskaitomi tik tiek, kiek akcininkas turi pasyvios veiklos pajamų.
Pasyvios veiklos pajamos apima pasyvias pajamas iš S-korporacijų, partnerystes, patikos fondus, palūkanas, dividendus ir kitas investicijų pajamas.
Ankstesni: pajamų, sąnaudų, akcininkų nuosavybės, konvertuoto turto, koreguojamų atsargų bazės apskaita.