Veiklos biudžeto kūrimas
Pardavimo ir administracinės išlaidos, taip pat žinomos kaip pardavimo, bendrosios ir administracinės (PBA) sąnaudos, įskaitant išlaidas, susijusias su viso verslo vykdymu, tokios kaip raštinės darbo išlaidos, nuoma, raštinės reikmenys ir kitos pridėtinės išlaidos .
Įmonės didžiojo pelno ir pelno (nuostolio) ataskaita apima šias išlaidas kartu su pardavimo pajamos, parduotų prekių savikaina ir kitomis išlaidomis, tokiomis kaip palūkanos ir nusidėvėjimas.
Kokie tipai išlaidų yra tinkami?
Pardavimo ir administracinės išlaidos parodomos bendrovės pelno (nuostolių) ataskaitoje, teisingai pagal parduotų prekių kainą. Į šią kategoriją priskiriamos tipiškos įmonės išlaidos, susijusios su apskaita, teisėtais, pardavimais, rinkodara, patalpomis ir kita verslo veikla. Šios išlaidos gali būti fiksuotos arba kintamos; Pavyzdžiui, pardavimo komisiniai yra kintamos pardavimo sąnaudos, priklausančios nuo pardavimų lygio, pasiekto pardavimo personalui. Tačiau pardavimo jėgos taip pat gauna fiksuotą bazinį atlyginimą, kuris lieka tas pats nepriklausomai nuo bet kokio pardavimo lygio pokyčio. Biurų pastatų ar sandėlių nuoma yra fiksuotas administracinis sąnaudas, o biuro reikmenų ir komunalinių paslaugų sąnaudos priskiriamos kintamoms administracinėms išlaidoms.
Išlaidų elementai, kurie laikui bėgant nesikeičia, biudžeto sudarymas paprasčiausiai reikalauja nustatyti metinę sumą, nustatytą iš ankstesnių metų ir pakoreguota atsižvelgiant į visus numatomus pokyčius, o paskui padalinti į ketvirčius ar mėnesius, kad būtų įtrauktas naujas biudžetas.
Kuriant kintamųjų sąnaudų biudžetą, svarbu naudoti procesą, kuriame būtų nurodytos išlaidos, kurios gali padidėti arba mažėti priklausomai nuo pardavimo lygio per tam tikrą laikotarpį.
Pavyzdžiui, pardavimo komisinių išlaidos kiekvieną mėnesį skiriasi priklausomai nuo parduotų vienetų skaičiaus. Bendrovė taip pat gali turėti daugiau pardavėjų ir parduoti daugiau vienetų per tam tikrą sezoną. Darbuotojų kelionės išlaidos, reklama ir rinkodara taip pat gali keistis nuo vieno mėnesio iki kito dėl sezoniškumo, naujų produktų paleidimo, darbuotojų kelionių padidėjimo ir kitų įvykių.
Biudžeto rengimo procesas
Norėdami parengti biudžetą, bendrovė pirmiausia turi nuspręsti, kokį laiko vienetą naudoti. Kas mėnesį apskaičiuotas biudžetas paprastai yra pakankamai išsamus, o kai kurios bendrovės pageidauja, kad biudžetas būtų didesnis už ketvirtį. Kadangi kai kurios bendrovės išlaidos skiriasi atsižvelgiant į pardavimus, prognozuojamas parduodamų vienetų skaičius tampa biudžeto pradiniu tašku. Analitikai renka informaciją, kad įvertintų apytikslius kintamas sąnaudas vienam parduotam vienetui, ir naudoja tai, kad būtų galima taikyti kintamųjų sąnaudų biudžeto mėnesinių išlaidų skaičiavimus. Dėl fiksuotų išlaidų išlaidos įtraukiamos į biudžetą mėnesiais be jokių pakeitimų.
Pavyzdys
"ArtCraft Pottery Company" gamina garsios meno keramikos reprodukcijas. Norėdami sukurti "ArtCraft Pottery" biudžeto pardavimo ir administravimo ("S & A") išlaidų dalį, skaičiavimai prasideda nuo keramikos vienetų skaičiaus, kurį įmonė parduoda per kiekvieną kitų metų ketvirtį.
Iš ankstesnės istorijos bendrovė žino, kad jos kintamosios S & A išlaidos vidutiniškai siekia iki 0,10 USD už parduotą vienetą. Nustatyti atlyginimai kainuoja apie 1400 JAV dolerių per ketvirtį. Remiantis praėjusių metų išlaidomis, bendrovė apskaičiuoja reklamavimo išlaidas už ketvirčius nuo 1 iki 4 už 100, 200, 800 ir 500 JAV dolerių.
| ArtCraft keramikos pardavimo ir administravimo išlaidų biudžetas | ||||||
| Ketvirtis | 1 | 2 | 3 | 4 | Metai | |
| Parduodami vienetai | 1000 | 1200 | 1,500 | 2000 | 5700 | |
| Kintamasis S & V išlaidos vienetui | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Iš viso kintamųjų išlaidų | 100 USD | 120 USD | 150 USD | 200 USD | 570 USD | |
| Fiksuotos pardavimo ir administracinės išlaidos: | ||||||
| Atlyginimai | 1400 USD | 1400 USD | 1400 USD | 1400 USD | $ 5,680 | |
| Komunalinės paslaugos | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | 200 USD | |
| Reklama | 100 USD | 200 USD | 800 USD | 500 USD | 1600 USD | |
| Nusidėvėjimas | 150 USD | 150 USD | 150 USD | 150 USD | 600 USD | |
| Iš viso fiksuotų išlaidų | 1720 USD | 1820 USD | 2 420 JAV dolerių | 2 120 USD | 88080 JAV dolerių | |
| Iš viso S & V išlaidos | 1820 USD | 1 940 dol | 2,570 USD | 2 320 USD | 8 650 JAV dolerių | |