Prieš imdamiesi garantuotų mokėjimų, turime pažvelgti į "LLC" (vadinamų " narių ") ir partnerių partnerystės savininkus. IRS nepripažįsta LLC kaip mokesčių subjektų.
Taigi, "LLC" su keliais nariais IRS laikoma partnere mokesčių tikslais (nebent jie nuspręstų būti apmokestinamos kaip korporacijos ar S korporacijos . Todėl IRS šiuos mokėjimus svarsto LLC nariams pagal partnerystės kategoriją.
LLC ir partnerystės paprastai mokamos iš įmonės pajamų, tačiau jos gali norėti atsinešti bazines pajamas tais metais, kai verslo pajamos yra mažos arba yra nuostolių. Jos gali nustatyti šią bazę kaip garantuotą mokestį, sudarius savininkų susitarimą ( partnerystės susitarimas arba LLC veiklos sutartis) .
Kaip moka partneriai ir LLC nariai
Partneriai partnerystėje ir LLC nariai gali būti mokami keliais būdais. Du bendrieji mokėjimų tipai yra paskirstymo akcijos ir garantuoti mokėjimai:
Paskirstymo dalis : jie gali gauti verslo pajamų dalį, remdamiesi savininkų susitarimu. Pavyzdžiui, jei Tomas ir Teresa kiekvienas turi 50 procentų LLC, kiekvienam bus mokama 50 procentų pelno.
Jei pelnas (grynasis pelnas) per metus yra 80 000 USD, kiekvienam savininkui gali būti sumokėta 40 000 USD.
Kadangi partnerystė arba LLC pati nemoka pajamų mokesčio nuo įmonės grynųjų pajamų, savininkai turi sumokėti šį mokestį. Mokesčiai turi būti mokami iš verslo grynųjų pajamų, net jei faktiniai pinigai nėra išplatinami savininkams.
Garantuojami mokėjimai. Kiekvienam savininkui gali būti garantuotas tam tikras minimalus mokėjimas, nesvarbu, kokio pelno jis gauna. Pirmiau nurodytu atveju kiekvienam savininkui gali būti garantuotas 25 0000 JAV dolerių.
Kaip apmokestinami garantuojami mokėjimai
Bendrovė arba LLC nemoka verslo pajamų mokesčių. Vietoj to, šios įmonės laikomos perleidžiamomis įmonėmis , o tai reiškia, kad pajamos perduodamos savininkams. IRS garantuotus mokėjimus savininkams laiko įprastomis pajamomis. Ši garantuota mokėjimo suma yra laikoma atskaitytinomis išlaidomis verslui. Jei savininko grynųjų pajamų dalis yra didesnė už garantuotą sumą, to metų garantija nėra.
Ar garantuotas mokėjimas yra atlyginimas?
Iš darbo užmokesčio fondo mokesčių požiūriu garantuoti mokėjimai nėra atlyginimas. Tačiau iš mokesčių atskaitytinų išlaidų bendrovės požiūriu LLC garantuotos išmokos traktuojamos kaip ir atlyginimai.
Partneriai ir LLC nariai nesumoka algos jų savininkams. Partneriui ar LLC nariui gali būti mokamas atlyginimas kaip darbuotojas, tačiau šis mokėjimas neturi nieko bendra su mokėjimais savininkui kaip savininku per nuosavybės sutartis. Jei LLC savininkui mokamas atlyginimas kaip darbuotojas, IRS reikalaujama, kad federaliniai pajamų mokesčiai ir FICA mokesčiai (socialinė apsauga ir medicininė pagalba) būtų išskaičiuojami iš darbuotojo darbo užmokesčio.
Jei partneris ar LLC narys gauna garantuotą mokestį, IRS nereikalauja, kad iš garantuoto mokėjimo būtų imamas mokestis. Tačiau bendrovė gali šiuos mokėjimus traktuoti kaip atskaitomos verslo išlaidas, kaip ir atlyginimai darbuotojams.
Garantiniai mokėjimai: pavyzdys
Alex yra LLC narys. "LLC" veiklos sutartyje teigiama, kad jis kiekvienais metais turi 40 proc. "LLC" pelno dalį ir kad jis turi minimalią garantuotą mokėjimo sumą 25 000 JAV dolerių.
Šiais metais LLC grynosios pajamos yra 50 000 JAV dolerių, taigi "Alex" dalis yra 20 000 USD (40 procentų iš 50 000 JAV dolerių). Kadangi jis garantuoja mažiausiai 25 000 JAV dolerių, 5 000 JAV dolerių yra laikomas jo garantuotu minimumu, o kiti 20 000 JAV dolerių yra jo paskirstymo dalis. Prisiminkite, kad Alex turi sumokėti mokestį už savo pelno dalį, net jei jis negauna visų ar visų šių pinigų.
LLC galėtų imti mokestį už 5000 $ laikomą garantuotu mokėjimu.
Jei grynosios partnerystės pajamos siekė 70 000 JAV dolerių, "Alex" dalis būtų 28 000 JAV dolerių, o negarantuotų mokėjimų nebus. Tiems metams nėra garantuoto minimalaus dydžio, taigi partnerystė negali atskaityti mokesčio už šį mokėjimą.
Kaip garantuoti mokėjimai įtraukiami į mokesčių grąžinimus
Jei bendrovė arba LLC garantavo mokėjimus per metus, šie mokėjimai įtraukiami į partnerystės mokesčių deklaraciją ( 1065 forma) eilutėje 10 kaip verslo išlaidas.
Partneris arba LLC narys gauna K-1 planą su informacija apie garantuoto mokėjimo sumą ir bet kokią paskirstymo dalį per metus. Informacija iš K-1 schemos įrašoma į E plano savininko pajamų deklaraciją ir įtraukiama į kitų pajamų šaltinius mokesčių nustatymui.
Atsakomybės apribojimas: ši diskusija yra bendras, supaprastintas pavyzdys, kaip veikia garantuojami mokėjimai. Ji nėra skirta mokesčių ar teisinių konsultacijų. Tema yra sudėtinga, o kiekvienas verslas yra kitoks. Skaitykite daugiau apie garantuotus mokėjimus IRS leidinyje "541-Partnerystės" ir konsultuokite mokesčių ir teisės specialistų prieš sudarant susitarimus arba mokėdami verslo savininkams.