Jungtinėse Amerikos Valstijose korporacijos gali pasirinkti apmokestinti įmonių lygmeniu arba akcininkų lygmeniu. Korporacija, kuri pasirenka būti apmokestinama kaip įmonės lygmens bylos, pateikia savo pelno mokesčio deklaraciją, apmokestina jo apmokestinamąsias pajamas ir apskaičiuoja savo mokestį taikydama įmonių pelno mokesčio tarifus. Šis gydymas vadinamas C korporacija. Kai C korporacijos paskirsto savo akcininkams pelną dividendų forma, šie dividendai yra apmokestinamos pajamos akcininkui.
Arba korporacijos gali pasirinkti apmokestinti akcininkų lygmeniu. Korporacija vis dar atsiskaito savo pelno mokesčio deklaracijoje ir nustato apmokestinamąsias pajamas. Šios apmokestinamos pajamos kartu su įvairiais atskaitymais ir mokesčių kreditais yra suskirstytos tarp akcininkų. Kiekvienas akcininkas įtraukia savo ar jos dalį įmonių pajamų, atskaitymų ir kreditų kaip dalį akcininko asmens deklaracijos. Įmonių pajamų mokestis netaikomas. Vietoj to, visi pajamų elementai apmokestinami taikant gyventojų pajamų mokesčio tarifus. Šis gydymas vadinamas S korporacija. S raidė nurodo Vidaus pajamų kodekso 1 skyriaus poskyrį.
4 "S" korporacijų bendrosios savybės
- "S korporacijos yra korporacijos, kurios savo akcininkams nusprendžia perduoti įmonių pajamas, nuostolius, atskaitymus ir atskaitymus federaliniu mokesčiu".
- "S korporacijų akcininkai pateikia pajamų ir nuostolių srautą savo asmeninėse mokesčių deklaracijose ir yra apmokestinami pagal jų individualių pajamų mokesčio tarifus".
- "Tai leidžia" S corporations "išvengti dvigubo apmokestinimo įmonių pajamų."
- "S korporacijos yra atsakingos už tam tikrų įmontuotų pajamų ir pasyvių pajamų apmokestinimą įmonės lygiu".
Šaltinis: S korporacijos, IRS.gov.
Mokesčiai, taikomi įmonės lygiu
S korporacijos yra atsakingos už šių mokesčių mokėjimą įmonių lygiu.
- Perteklinės neto pasyvios pajamos
- LIFO grąžinimo mokestis
- Įmontuotas pelno mokestis
Grynasis pasyvus pajamų mokestis ir LIFO grąžinimo mokestis taikomi tik tuo atveju, jei S korporacija anksčiau buvo apmokestinama C korporacija arba jei S korporacija perorganizavo neapmokestinamą kapitalą su C korporacija.
Perteklinės pasyviosios pajamos yra įmonių kapitalo mokestis už pasyvias pajamas, kurias uždirbo "S" korporacija. Pasyviosios pajamos apima pajamas iš palūkanų, dividendų, anuitetų, nuomos ir autorinių atlyginimų (1362 straipsnio d punkto 3 papunkčio C dalis). Jei pasyvios pajamos yra didesnės nei 25% bendrosios įmonės "S" pelno, Apskaičiuojant šį perviršinio grynojo pasyviojo pajamų mokestį, IRS pateikia darbalapį 1120S formos instrukcijoje (pdf).
LIFO grąžinimo mokestis taikomas, jei S korporacijai taikoma viena iš šių dviejų sąlygų:
"Per pastaruosius mokestinius metus korporacija naudojo LIFO investicinių kainų metodą kaip C korporaciją, arba
"AC korporacija perleido LIFO inventorizaciją korporacijai nepagrindinio sandorio, kuriame šis turtas buvo perduotas pagrindinio turto".
Šaltinis: 22a eilutės instrukcijos formos 1120S, IRS.gov instrukcijose. Daugiau informacijos apie LIFO grąžinimo mokestį rasite skyriuje 1.1363-2 skyriuje "Pajamų mokesčiai".
LIFO nurodo paskutinį, pirmąjį metodą inventorizacijos matavimo mokesčių tikslais.
Built-in pelno mokestis taikomas tada, kai S korporacija perleidžia turtą per penkerius metus nuo to turto įgijimo ir S korporacijos
- įsigijo turtą, kai S korporacija buvo C korporacija, arba
- įsigijo turtą sandoryje, kurio pagrindu turtas nustatomas remiantis jo pagrindu C korporacijos rankose.
Detalesnę informaciją žr. III dalies "Instrukcijos tvarkaraščiui D" 1120S formai, IRS.gov; taip pat žr. Vidaus pajamų kodekso 1374 skirsnį ir 1.1374-1 skyrių dėl pajamų mokesčio per 1.1374-10 skyrių.
Mokesčių elementų apmokėjimo tvarka
S korporacijos perduoda savo akcininkams pajamų elementus, atskaitymus ir mokesčių kreditus. Perdavimo būdas reiškia, kad pajamos ir kitos mokesčių vienetai kyla iš įmonių grąžinimo į akcininkų asmenines mokesčių deklaracijas.
Paimkime paprastą pavyzdį. Tarkime, kad "ABC Corporation" yra "S" korporacija ir turi vieną akcininką, D. ABC turi grynąsias apmokestinamas pajamas 100 000 USD. Tai, kad šimtas tūkstančių dolerių pranešta iš korporacijos akcininkui per K-1 grafiką. Akcininkas perima šią sumą iš K-1 tvarkaraščio ir praneša apie tai savo E sąraše, 2 puslapyje, ir papildo šias pajamas likusioms savo pajamoms pagal 1040 formą.
Tarpinis apmokėjimas reiškia, kad pajamų, atskaitymų ar kredito elementai išlaiko savo pobūdį, nes jie iš S korporacijos patenka į akcininko asmens deklaraciją. Jei "S" korporacija pardavinėja tam tikrą turtą, kuris atitinka ilgalaikio kapitalo prieaugio vertinimą, šios pajamos ataskaitoje pateikiamos kaip ilgalaikis pelnas, gautas iš bendrovės "K-1", iš akcininko, taigi šis asmuo turėtų pranešti apie šias pajamas savo ar jos D planą kaip ilgalaikį pelną.
Tarkime, kad S korporacija paaukojo pinigus labdarai. Šis elementas pateikiamas kaip labdaringas donorystė K-1 sąraše. Ir akcininkas turės pranešti apie savo labdaringos donorystės dalį kaip dalinį atskaitymą labdarai.
Mokestinių straipsnių perėjimo tvarka reiškia, kad visi pajamų, atskaitymų ir mokesčių kreditų straipsniai tvarkomi tinkamu būdu, kai šie straipsniai pateikiami akcininko asmens deklaracijoje.