Kokia yra kontroliuojamos užsienio korporacijos aplinka?
Kiekvienas verslas bando legaliai sumokėti kuo mažesnį pajamų mokestį (tai vadinama mokesčių vengimu ).
Tačiau pasaulinis verslo pobūdis XXI amžiuje sukūrė reiškinį, vadinamą "offshoring" - užsiimti darbo ir verslo iš JAV, kad išvengtų mokesčių (ne teisėta).
JAV ir kitos šalys bando kontroliuoti pastangas gauti pajamų iš šalies. Paprastai šios pajamos yra ataskaitų teikimo reikalavimai. "Investopedia" teigimu, kontroliuojama bendrovė yra apibrėžta pagal JAV piliečiams priklausančių akcijų skaičių. Įmonė, turinti mažiau nei reikiamo skaičiaus užsienio akcininkų, laikoma nepriklausoma, o ne kontroliuojama.
Bendrovės akcininkai moka pelno mokesčius tik tada, kai jie ima dividendus. Jei jie imasi dividendų JAV vidaus korporacijose, šie dividendai turi būti pateikiami kiekvienais metais, naudojant 1099-DIV formą . Tačiau jei šie akcininkai imasi dividendų ar kitų pajamų iš užsienio korporacijų, jie gali manyti, kad jie neturi pranešti apie šias pajamas arba mokėti mokesčius.
Štai kur yra kontroliuojamos užsienio korporacijos, kaip būdas JAV verslo savininkams apmokestinti jų pajamas iš užsienio korporacijų.
Kas yra užsienio korporacija?
Žodis "užsienio" verslo steigimo kontekste turi dvi reikšmes. Užsienio korporacija paprastai yra bet kuri korporacija, kuri yra įtraukta į verslą kitoje valstybėje ar kitoje šalyje, nei jo pirminė valstybė.
Pavyzdžiui, korporacija yra įtraukta į Delaveras ; tai laikoma tos šalies valstybine korporacija. Tačiau korporacija taip pat vykdo veiklą Niujorke, todėl ji turi pateikti užsienio įmonės statusą Niujorko valstijoje. Korporacija taip pat gali verstis Airijoje. Ji gali įsteigti dukterinę korporaciją Airijoje, o jos Airijos korporacija laikoma užsienio korporacija.
Kad CFC statusas būtų taikomas, IRS atsižvelgia tik į ne JAV įmones ir tik tas įmones, kurios apmokestinamos kaip korporacijos (įskaitant LLC, kurių pasirinkta apmokestinti kaip korporacija) .
Kaip yra kontroliuojama užsienio korporacija, apibrėžta IRS?
CFC statusas buvo nustatytas pagal Vidaus pajamų kodekso F poskyrį, todėl jis kartais vadinamas F poskyrio reglamentu. Kontroliuojamos užsienio korporacijos kategorija buvo sukurta rinkti informaciją apie JAV piliečių kontroliuojamų užsienio bendrovių gaunamas pajamas ir rinkti mokesčius už šias pajamas. CFC pareigūnai, direktoriai ir akcininkai turi pranešti apie pajamas iš šių korporacijų pajamų.
IRS apibrėžia užsienio korporaciją kaip kontroliuojamą, jei:
"daugiau kaip 50 procentų visų tokios korporacijos, turinčios teisę balsuoti, visų kategorijų balsų, arba daugiau kaip 50 procentų visos jos likusios akcijos vertės, priklauso JAV akcininkams (tiesiogiai, netiesiogiai ar konstruktyviai) bet kurią užsienio akcininkų mokestinių metų dieną. "
IRS taip pat žiūri į atskirus akcininkus, apibrėžiant JAV akcininkę užsienio korporacijos kaip
"... JAV asmuo, kuris valdo 10 procentų ar daugiau visos užsienio akcininkų balsų"
Kitaip tariant, užsienio akcinė bendrovė yra suskirstyta į JAV akcininkų nuosavybės vertę. Jei daugiau nei 50 proc. Akcijų valdo JAV akcininkai, korporacija laikoma kontroliuojama užsienio korporacija (CFC).
IRS skelbia auditoriams informaciją apie kriterijus, kuriuos IRS žiūri į CFC. Greitas išvaizda
- Ar asmeniui priklauso užsienio akcinės bendrovės akcijos.
- Nesvarbu, ar akcininkas yra "USShareholder" CFC paskyrimo tikslais. Aptariama akcininko rezidencija arba pilietybė ir nuosavybės procentas.
- Nesvarbu, ar įmonė yra kontroliuojama užsienio korporacija, tai turi būti ne JAV įmonė, kuri mokesčių tikslais laikoma korporacija.
Pagal F poskyrį IRS traktuoja atskirą akcininką taip, tarsi jis "faktiškai gautų proporcingą dalį tam tikrų CFC einamųjų pajamų kategorijų".
Kaip pranešama apie pajamas iš kontroliuojamos užsienio korporacijos?
JAV akcininkai, turintys kontrolinį akcijų paketą užsienio korporacijoje, privalo pranešti apie savo dalį KKP gautų pajamų ir jų KKP pajamų ir pelno dalį, kuri yra investuota į Jungtinių Valstijų nuosavybę. Šis turtas apima investicijas, materialųjį turtą (turtą) ir akcijas užsienio korporacijoje.
Korporacija turi pateikti metinę ataskaitą apie IRS 5471 formą " Informacija apie JAV asmenų grąžinimą tam tikrų užsienio bendrovių atžvilgiu". Ši forma užpildyta ir pridedama prie įmonės pelno mokesčio deklaracijos .
Bendrovė pateikia 5471 formą už mokestinius metus. ir reikalinga informacija apie:
- Asmenys (JAV piliečiai): pareigūnai, akcininkai ir direktoriai
- Visų JAV akcininkų sąrašas ir turimos akcijos
- Korporacijos klasių akcijos ir akcijos yra negrąžintos
- Bendrovės balansas ir pelno (nuostolių) ataskaita už mokestinius metus.
Be korporacijos pateiktos 5471 informacijos grąžinimo, kiekvienam JAV akcininkui, pareigūnui ar direktoriui, kuris atitinka 50 proc. Kriterijų, reikalinga atskira ataskaita. Ši ataskaita nurodo asmens pajamas iš užsienio korporacijos dividendų ir kitų pajamų bei investicijų. Ši individuali ataskaita, vadinama Akcininkų pajamų iš užsienio korporacijos santrauka, pateikiama asmeniui, kuris turi įtraukti pajamas iš savo mokesčių deklaracijos.
Asmenų gaunamos pajamos ir šių pajamų mokestis yra atskirai nuo įmonės mokamo pelno mokesčio.
Norint parengti šią formą, jums reikės patyrusio mokesčių formuotojo, kuris yra gerai informuotas apie užsienio korporacijas ir mokesčius.
Ar kitos šalys kontroliuoja užsienio korporacijas?
Keletas kitų šalių, išskyrus JAV, turi kontroliuojamą užsienio kapitalo paskyrimą, įskaitant Rusiją, Jungtinę Karalystę, Vokietiją, Japoniją, Australiją, Naująją Zelandiją, Braziliją ir Švediją. Kiekviena šalis turi savo taisykles CFC statuso nustatymui ir asmenims identifikuoti ir reikalauti, kad jie praneštų ir mokėtų užsienio pajamų mokesčius.
Kaip apmokestinamos KFK pajamos?
Pirmiau aprašyta suvestinė ataskaita, skirta asmenims, išvardytiems 5471 formoje, yra įtraukta į asmens asmens pajamų deklaraciją. Grąžinimo skyrius, kuriame pateikiama informacija, priklauso nuo pajamų rūšies. Pavyzdžiui, jei pajamos yra dividendai, pajamos gali būti įtrauktos į B sąrašo palūkanas ir įprastus dividendus.
Kaip pajamos apmokestinamos, priklauso nuo pajamų rūšies. Pavyzdžiui, dividendų pajamos apmokestinamos priklausomai nuo dividendų rūšies ir trukmės.
Norėdami gauti daugiau informacijos apie tai, kur jūsų pajamos iš KUB yra įtrauktos į jūsų pajamų mokesčio deklaraciją, žr. Šį IRS straipsnį su 5471 formos instrukcijomis .
Kontroliuojamos užsienio korporacijos statusas yra sudėtingas ir žinant, ar privalote pranešti apie savo pajamas kaip CFC akcininką, yra sudėtinga. Bendra informacija šiame straipsnyje yra tik apžvalga, ir ji nėra skirta mokesčių ar teisinių patarimų. Pasitarkite su savo mokesčių specialistu, jei manote, kad gali tekti pranešti apie pajamas iš savo užsienio pajamų ir sumokėti mokesčius už tas pajamas.